事业单位基建账如何并入“大帐”

人气：作者：待查时间：2015-03-15

导读：财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计大账。但制度对根据基建账中相关科目的发生额按月并账的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度

　财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。但制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。那么，事业单位应如何“按月并入大帐”呢？下面结合一个案例来分析一下：

　　一、案例描述：

　　某事业单位（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：

　　1、根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。

　　2、收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。

　　3、收到上级主管那部门拨付补助资金20万元（未纳入同级财政预算），用于实验楼建设。

　　4、用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。

　　5、通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。

　　二、基建账单独核算

　　1、支付工程进度款

　　借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100贷：基建拨款—本年预算拨款 90应付工程款—X施工企业 102、收到捐赠

　　（1）借：银行存款 30

　　贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30

　　（2）借：设备投资—不需安装设备投资 28

　　贷：银行存款 28借：交付使用资产—固定资产 28

　　贷：设备投资—不需安装设备投资 28

　　3、收到拨付补助

　　借：银行存款 20贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 204、支付监理费

　　借：待摊投资—监理费 5

　　贷：银行存款 5

　　5、支付电梯设备款

　　借：预付工程款—X公司 20

　　贷：基建拨款—本年预算拨款 20

　　三、按月并“大账”（月度发生额）

　　第一步、计算基建账有关科目本月发生额。

　　1、“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=1252。“交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=173。“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=1104。“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=305。“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=206。“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102

第二步。并入大帐具体分录：

　　借：在建工程—基建工程　125

　　固定资产—专用设备　28

　　贷：非流动资产基金—在建工程 125

　　非流动资产基金—固定资产 28

　　同时：

　　借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　 120

事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　5

其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置　 28

银行存款　 17

贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110

上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20